+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Обратная продажа по цене ниже ранее приобретенной

Обратная продажа по цене ниже ранее приобретенной

То есть накладная подписана без возражений. Однако потом по соглашению с продавцом товар решено вернуть хотя претензий к качеству товара нет. Вопрос только в том, как теперь все правильно оформить, учесть и рассчитать налоги. Учтите, что возврат товаров не повод для исправления первоначальной товарной накладной. Ведь на тот момент все было сделано правильно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

«Путешествие» качественного товара

Иногда покупатель сталкивается с ситуацией, когда ему реализуется бракованный товар. Причем обнаружение брака может произойти как на стадии приемки, так и уже после приемки товара.

Естественно у бухгалтера возникает много вопросов по порядку учета таких операций. Рассмотрим тонкости учета таких операций у покупателя. В предыдущем номере журнала была рассмотрена ситуация с отражением возврата брака в учете поставщика и подробно описан сопутствующий ей документооборот.

Напомним, что существует два варианта возврата бракованного товара: обратная реализация и отказ от договора. В предлагаемой статье рассказывается, какие документы должны быть оформлены в каждой ситуации покупателем, какие положения стоит изначально включить в договор и как организовать учет хозяйственных операций. Перечень документов, которые покупателю необходимо оформить при возврате бракованного товара поставщику, приведен в таблице.

Для того чтобы избежать претензий со стороны налоговиков во время налоговой проверки, а также конфликтов с поставщиком по вопросу документального оформления обнаруженного брак, автор рекомендует при заключении договора поставки четко прописать порядок возврата и порядок перехода права собственности в случае выявления бракованного товара.

Если в договоре не будет установлено никаких условий, по мнению автора, отражать операции в учете следует исходя из того, какие документы покупатель оформляет для возврата бракованного товара: при оформлении акта и претензии — возврат бракованного товара нужно квалифицировать как отказ от договора, при оформлении накладной на реализацию — как обратную реализацию.

Москве от Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Процесс перехода прав собственности на товар определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара. Таким образом, если возврат товара осуществляется по соглашению сторон ст.

Таким образом, в случае оформления возврата товаров в качестве обратной реализации покупатель отражает в своем налоговом учете доход от реализации ст.

Фактически финансовый результат будет равен нулю с учетом позиции ФНС, отраженной в письме от У покупателя, применяющего УСН, возникает доход на дату получения денежных средств от поставщика ст.

Согласно подп. Минфин России в письме от Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров см. Таким образом, в доходах налогоплательщик признает сумму денежных средств, полученных от поставщика на дату их получения, а в расходах — стоимость переданного товара, ранее оплаченного поставщику на дату реализации товара на дату фактической передачи товаров.

Если покупатель еще не оплатил бракованный товар, то и поставщик не должен будет возвращать денежные средства своему покупателю, но при этом задолженность по оплате остается у покупателя и возникает у поставщика. В этом случае контрагенты могут оформить взаимозачет. То есть в этой ситуации доход и расход покупатель признает на дату взаимозачета. Расхода у такой организации по данной операции не будет. Как было сказано, в случае возврата товара, на который право собственности уже перешло к покупателю, происходит повторный переход права собственности от покупателя к продавцу.

Данная операция в соответствии с положениями ст. Согласно позиции контролирующих органов при возврате покупателем — плательщиком НДС товара, принятого на учет, такой покупатель должен выставить продавцу счета-фактуры письма Минфина России от Кроме того, вывод о том, что покупатель выставляет счет-фактуру при возврате товара, следует из п.

В нем сказано, что в книге продаж регистрируются выписанные и выставленные счета-фактуры, в том числе при возврате принятых на учет товаров. Таким образом, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п.

При возврате товара лицами, не являющимися налогоплательщиками по НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п.

ФНС России в письме от В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками, налога на добавленную стоимость части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. Другими словами, если покупатель является неплательщиком НДС, он при возврате бракованного товара не выставляет какие-либо счета-фактуры.

И продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара. При рассмотрении возврата товара в качестве обратной реализации покупатель отражает в бухгалтерском учете проводки, соответствующие обычной реализации материалов.

В регистрах бухгалтерского учета покупателя — плательщика НДС будут отражены следующие операции:. В регистрах бухгалтерского учета покупателя — неплательщика НДС будут сделаны следующие записи:. В случае когда договором поставки предусмотрено, что право собственности на бракованный товар не перешло, следует говорить о том, что товар не принят на учет покупателем, в силу того, что учесть в составе собственного имущества покупатель может только собственный товар.

Исходя из подп. Поскольку в случае отказа от договора покупатель не мог реализовать товар в силу того, что право собственности не перешло к нему , то и никаких исправлений в налоговом учете ему отражать не надо.

В случае если возврат товара будет оформляться как отказ от договора, то фактически получается, что происходит уменьшение объема поставленного товара.

Согласно п. На основании п. Учитывая сказанное, при отказе покупателя от приемки части отгруженных товаров, обнаружении покупателем брака товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров. Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом, в частности, на основании первичного документа двустороннего акта , подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:.

В связи с этим покупателю необходимо восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету по первоначальному счету-фактуре, в части бракованного товара в связи с выставлением корректировочного счета-фактуры со стороны поставщика.

Как следует из п. При уменьшении стоимости приобретенных полученных в истекшем или текущем налоговом периоде товаров работ, услуг , имущественных прав покупатель регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов — первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных полученных товаров работ, услуг , имущественных прав или корректировочный счет-фактуру. Таким образом, покупатель при отказе от товара регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, на основании которого восстанавливает НДС, принятый к вычету по первоначальному счету-фактуре.

В конечном итоге у покупателя должен быть, полученный от продавца корректировочный счет-фактура на стоимость бракованного товара, такой счет-фактуру или первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных товаров, в зависимости от того, что получено раньше покупатель регистрирует в книге продаж в периоде его получения, и, следовательно, покупатель восстанавливает принятый к вычету НДС со стоимости бракованного товара в периоде его получения.

В регистрах бухгалтерского учета покупателя — неплательщика НДС отражаются следующие операции:. Пунктом 2 ст. Таким образом, действующее законодательство РФ дает право покупателю либо отказаться от исполнения договора, либо потребовать замены товара. В случае выбора второго варианта отказа от договора не происходит. Рассмотрим порядок учета в случае, если покупатель выбрал вариант замены бракованного товара на качественный товар.

При этом за основу можно взять форму ТОРГ-2;. Для передачи товара от покупателя к продавцу следует использовать накладную, составленную в свободной форме с учетом наличия обязательных реквизитов, установленных ст.

Поскольку в случае замены брака покупатель не мог реализовать товар, то и никаких исправлений в налоговом учете ему отражать не надо. Покупатель, который обнаруживает брак до момента учета в расходах стоимости товара, ничего не отражает в налоговом учете. Поэтому при обнаружении брака и его замене такому покупателю не надо ничего исправлять в учете подп.

В случае когда фактически происходит замена брака на равноценный качественный товар в рамках первоначального заключенного договора поставки, условий для возникновения обязанности по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, у покупателя не возникает. Передача покупателю качественной продукции взамен бракованной, проводимая в рамках действующего договора поставки, по тем же ценам не является реализацией и, следовательно, не приводит к возникновению объекта налогообложения по НДС.

А значит покупатель принятый к вычету НДС по первой поставке не восстанавливает, но по второй поставке он не принимает ничего к вычету. Дополнительные счета-фактуры в такой ситуации не составляются, следовательно, и в декларации по НДС никакой дополнительной информации в таком случае указывать не надо. В рассматриваемом случае товар, в которой обнаружен брак, возвращается в связи с заменой на равноценный качественный товар.

Как мы уже указывали выше, передача покупателем бракованной продукции обратно продавцу в ожидании качественной, проводимая в рамках действующего договора поставки, не является реализацией и, следовательно, не приводит к возникновению объекта налогообложения по НДС. Я понимаю Сайт www.

Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Возврат бракованного товара в учете продавца. Документооборот при возврате бракованного товара Перечень документов, которые покупателю необходимо оформить при возврате бракованного товара поставщику, приведен в таблице.

Кстати Если покупатель еще не оплатил бракованный товар, то и поставщик не должен будет возвращать денежные средства своему покупателю, но при этом задолженность по оплате остается у покупателя и возникает у поставщика. НДС Возврат от юридического лица и ИП на общей системе налогообложения Как было сказано, в случае возврата товара, на который право собственности уже перешло к покупателю, происходит повторный переход права собственности от покупателя к продавцу.

Возврат от юридического лица и ИП — неплательщиков НДС При возврате товара лицами, не являющимися налогоплательщиками по НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п.

Бухгалтерский учет При рассмотрении возврата товара в качестве обратной реализации покупатель отражает в бухгалтерском учете проводки, соответствующие обычной реализации материалов. Возврат брака как отказ от договора товар не принят на учет В случае когда договором поставки предусмотрено, что право собственности на бракованный товар не перешло, следует говорить о том, что товар не принят на учет покупателем, в силу того, что учесть в составе собственного имущества покупатель может только собственный товар.

Налог на прибыль Исходя из подп. УСН Исходя из подп. НДС В случае если возврат товара будет оформляться как отказ от договора, то фактически получается, что происходит уменьшение объема поставленного товара. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: — дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услуг , полученных имущественных прав; — дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг переданных имущественных прав.

Замена брака Пунктом 2 ст. Документооборот Пакет документов должен быть следующим: 1 документ, по подтверждающий факт выявления нарушения по форме разработанной самостоятельно. При этом за основу можно взять форму ТОРГ-2; 2 претензия поставщику в свободной форме; 3 документ, подтверждающий передачу некачественного товара поставщику. УСН Покупатель, который обнаруживает брак до момента учета в расходах стоимости товара, ничего не отражает в налоговом учете. НДС В случае когда фактически происходит замена брака на равноценный качественный товар в рамках первоначального заключенного договора поставки, условий для возникновения обязанности по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, у покупателя не возникает.

Бухгалтерский учет В рассматриваемом случае товар, в которой обнаружен брак, возвращается в связи с заменой на равноценный качественный товар. Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Ситуации, когда покупатель вынужден вернуть товар поставщику, весьма распространены на практике. Причины возврата могут быть разные. От этих причин зависит ответ на вопрос: возникает в том или ином случае так называемая обратная реализация или нет?

Скачать корректировочный счет-фактуру на возврат. Как правильно оформлять возврат товаров с года, ФНС разъяснила в письме от Последние новости такие. Если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя. Эти же правила применяйте, если покупатель возвращает товар, который получил в году.

Возврат товара в учете покупателя

Возврат поставщику нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, является реализацией по договору купли-продажи, согласно статьи ГК РФ, так как в данной ситуации организация-поставщик со своей стороны соблюдает все условия договора поставки, в частности товар по качеству соответствует требованиям, указанным в договоре. Бывший продавец, наоборот, сначала начисляет НДС к уплате в бюджет при реализации товара, а затем ставит его к вычету при поступлении товаров. Если покупатель применяет упрощенную систему налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС, следовательно, при возврате нереализованного товара НДС не начисляется и счет-фактура не выставляется. В таком случае первоначальный продавец товаров теряет НДС, так как при реализации товаров НДС был уплачен в бюджет, а, получая нереализованные товары обратно, он не может взять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры.

Возврат товара поставщику

Иногда покупатель сталкивается с ситуацией, когда ему реализуется бракованный товар. Причем обнаружение брака может произойти как на стадии приемки, так и уже после приемки товара. Естественно у бухгалтера возникает много вопросов по порядку учета таких операций. Рассмотрим тонкости учета таких операций у покупателя. В предыдущем номере журнала была рассмотрена ситуация с отражением возврата брака в учете поставщика и подробно описан сопутствующий ей документооборот. Напомним, что существует два варианта возврата бракованного товара: обратная реализация и отказ от договора.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям. В соответствии с действующим законодательство возможны два варианта:. Статьей ГК РФ определено, что покупатель обязан принять переданный ему товар. Исключения, когда покупатель вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи, в частности, предусмотрены статьей ГК РФ - в товаре обнаружены неустранимые недостатки. Ненадлежащее качество может выявиться покупателем в процессе оприходования товара, после его оприходования, в процессе дальнейшей реализации. По гражданскому законодательству продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что эти недостатки возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента ст. Если на товар выдавалась гарантия качества, то продавец отвечает за недостатки, если не будет доказано, что они возникли по причине нарушения покупателем правил пользования товаром, его хранения, действий третьих лиц либо непреодолимой силы. Если покупатель купил качественный товар и поставщик надлежащим образом исполнил свои обязательства по договору поставки, то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя нет. По этой причине стороны могут договориться о новых отношениях, регулируемых договором обратной поставки. Стороны поменяются местами: покупатель будет выступать в качестве продавца принадлежащего ему товара, а бывший продавец выступит в качестве покупателя этого товара.

Возврат товаров: Обратная реализация или исправительные проводки?

Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов. При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику. В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно.

.

.

в списке основаниям означает, что договор купли-продажи расторгнут. Ниже рассмотрим подробно эти случаи и документы на возврат товара Именно покупать, так как вы ранее получили на него право собственности. документального оформления, обратная реализация ничем не  Не найдено: приобретенной.

Возврат товаров: учет и оформление

.

Возврат товаров в 2019 году: новые правила

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Любомира

    Это хрень какая-то, а не закон. Идиотия в квадрате.

  2. twitnalta

    Да они ебанулись.

  3. siraccachif

    Снова лазейки и схемы.Нет слов.

  4. toughcranexid

    Привет Тарас всё красиво рассказал как по полочкам как всегда УДАЧИ!

© 2018-2019 fureurope.ru